ИП и адвокатам на НДФЛ дадут возможность вернуть переплаченные за себя взносы

Автор:

Налоговики разослали письмо №БС-4−11/2494@ от 10 февраля этого года, в котором проинформировали индивидуальных предпринимателей и адвокатов, работающих на НДФЛ, об официальной позиции Минфина в вопросе определения доходов плательщиков страхвзносов, не выплачивающих денежное вознаграждение физическим лицам. Речь идёт о том, что указанные категории налогоплательщиков имеют право обратиться в Пенсионный фонд за возвратом переплаченных за себя взносов, штрафов и пеней за период, охватывающий последние три года (при наличии документации, которая подтверждает расходы).

Напомним, что ФНС ещё в конце прошлого года письменно обратилась в Департамент налоговой политики, предложив определить величину дохода плательщиков страхвзносов в органы Пенсионного фонда, которые не выплачивают денежное вознаграждение физлицам и/или уплачивают НДФЛ.

Как в данном случае рассчитываются взносы на пенсионное страхование

Из 1-го пункта ст. 430 Налогового законодательства РФ (подпункт 1) следует, что индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной адвокатской практикой, должны уплачивать за себя страхвзносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из МРОТ и установленного тарифа взносов. Расчёт производится по формуле: МРОТ, увеличенный в 12 раз, умноженный на тариф страхвзносов на обязательное пенсионное страхование. Речь идёт о таких предпринимателях и лицах на НДФЛ, оказывающих адвокатские услуги, доход которых составляет не более 300 тысяч рублей за один расчётный период. В случае превышения установленной планки доходов, к сумме страхвзносов в Пенсионный фонд добавляется 1% суммы дохода сверх нормы.

Кроме того, из 9-го пункта 430 ст. Налогового законодательства следует, что доход для плательщиков на НДФЛ учитывается соответственно 210 ст. НК РФ (в части дохода от предпринимательской бизнес-деятельности). При этом налоговая база в данном случае определяется как финансовое выражение вышеупомянутых доходов, подлежащих обложению налогами, уменьшенное на сумму налоговых вычетов. Это следует из 3-го пункта 210 статьи Налогового законодательства.

Исходя из статей 210, 221 и 227 НК, индивидуальные предприниматели и частные адвокаты на НДФЛ имеют законное право уменьшить доход на вычеты, величина которых равняется денежным расходам, непосредственно связанным с извлечением доходов. Другими словами говоря, доход может быть законно уменьшен на сумму профвычетов.

Факт переплаты страхвзносов нужно подтвердить документарно

Имейте в виду, что предприниматель должен предоставить в ПФ документы, подтверждающие такие расходы. Если это не представляется возможным, налоговый вычет будет равняться 20% от общей суммы дохода ИП/частного адвоката на НДФЛ, который был получен им от ведения предпринимательской бизнес-деятельности. Данные положения могут быть применены к предшествующим периодам, но не более 3-х лет. Речь ведётся об отчётных периодах бухгалтерии, завершившихся до 1 января этого года.